Учётная политика для целей бухгалтерского учёта

Приложение к приказу от 29.06.2018 № 251

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

 

I. Общие положения

 

1. Учетная политика муниципального бюджетного учреждения Петрозаводского городского округа "Спортивная школа Олимпийского резерва № 1" (далее – учреждение) разработана в соответствии с:

- приказом Минфина России от 1 декабря 2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкцией по его применению» (далее - Инструкция № 157н);

- приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция № 174н);

- приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (приказ № 65н);

приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (приказ № 52н);

- федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России:

• от 31.12.2016 № 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности»), № 257н «Основные средства» (Стандарт «Основные средства»), № 258н «Аренда» (Стандарт «Аренда»), № 259н «Обесценение активов» (Стандарт «Обесценение активов»), № 260н «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» (Стандарт «Представление отчетности»),

• от 30.12.2017 №274н «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (Стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки"), №275н «События после отчетной даты» (Стандарт «События после отчетной даты», №277н «Информация о связанных сторонах» (Стандарт «Информация о связанных сторонах»), №278н «Отчет о движении денежных средств» (Стандарт «Отчет о движении денежных средств»),

• от 27.12.2017 №32н «Доходы» (Стандарт  «Доходы»),

• от 28.02.2018 №37н «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности» (Стандарт  «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности»), №34н «Непроизведенные активы» (Стандарт «Непроизведенные активы»).

2. Используемые термины и сокращения

 

Наименование	Расшифровка
Учреждение	МУ «СШОР № 1»
КБК	1–17 разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов
Х	18 разряд номера счета бухучета – код вида финансового обеспечения (деятельности)

 

3. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в   Учреждении, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций возложить на руководителя учреждения.
4. Бухгалтерский учет Учреждения вести в муниципальном бюджетном учреждении Петрозаводского городского округа  «Централизованная бухгалтерия № 5», возглавляемом руководителем (главным бухгалтером) МУ «ЦБ № 5».
5. Деятельность бухгалтерии регламентировать должностными инструкциями работников бухгалтерии (приложение № 1 к Учетной политике, находится в бухгалтерии).
6. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
7. При ведении бухгалтерского учета учитывать, что информация в денежном выражении о состоянии активов и обязательств, об операциях, их изменяющих, и финансовых результатах указанных операций (расходов, доходов), отражаемая на соответствующих счетах рабочего плана счетов, должна быть полной, с учетом существенности. Ошибки, признанные существенными, подлежат обязательному исправлению. Существенной информацией признается информация, пропуск или искажение которой может повлиять на экономическое решение учредителей учреждения, принятое на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
8. Порядок закупок товаров, работ и услуг определяется в соответствии с действующим законодательством об осуществлении закупок товаров, работ, услуг:

- Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»;

- Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».

 

II. Технология обработки учетной информации

1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов 1С:Предприятие конфигурация «Бухгалтерия государственного учреждения» и 1С:Предприятие конфигурация «Зарплата государственного учреждения». 
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи централизованная бухгалтерия осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

• система электронного документооборота с территориальным органом Федерального казначейства;

• передача бухгалтерской отчетности учредителю;

• передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;

• передача отчетности в отделение Пенсионного фонда;
• передача отчетности в отделение фонда Социального страхования;
• передача отчетности в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Республике Карелия;

• размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;

• размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте zakupki.gov.ru.

3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:

• еженедельно на компьютере главного бухгалтера производится сохранение резервных копий базы «Бухгалтерия государственного учреждения», «Зарплата государственного учреждения»;

• по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

 

III. Правила документооборота

 

1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии приложением № 2 к настоящей учетной политике. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу необходимых документов и сведений считать обязательными для всех работников Учреждения.

2. Учреждение использует унифицированные формы регистров бухучета, перечисленные в приложении 3 к приказу № 52н. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены унифицированные формы первичных документов из Приказа № 52н, учреждение использует:

• унифицированные формы из Приказа № 52н, дополненные необходимыми реквизитами;

• унифицированные формы из других нормативно-правовых актов;

• самостоятельно разработанные формы, которые приведены в приложение № 3 к Учетной политике).

3. Утвердить перечень лиц ответственных за своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки  для отражения в бухгалтерском учете, а также ответственных за достоверность содержащихся в них данных, за оформление факта хозяйственной жизни имеющих полномочия подписывать  документы (приложение № 4 к Учетной политике).

4. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется профессиональным переводчиком или специалистами самой организации, на которых возложена данная функция в рамках исполнения должностных обязанностей, в том числе от руки. Переводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам.    Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом. Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.
5. Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:

• в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;

• инвентарные карточки учета нефинансовых активов, инвентарные карточки группового учета нефинансовых активов формируются в электронном виде и хранятся в электронном архиве. Выведение на бумажный носитель производиться при принятии к учету объектов нефинансовых активов, по мере внесения изменений в учетные данные нефинансовых активов (о переоценке, модернизации, реконструкции и проч.) и при выбытии нефинансового актива. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года со сведениями о начисленной амортизации;

• инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;

• опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;

• книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;

• журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно. По завершении финансового года главная книга нумеруется, сшивается с указанием общего количества листов и скрепляется печатью МУ «ЦБ № 5»;

• другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.

6. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности:

• КБК Х.302.11 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;

• КБК Х.302.12 «Расчеты по прочим выплатам»;

• КБК Х.302.96 «Расчеты по иным расходам».

7. Журналам операций присваиваются номера согласно приложение № 5 к Учетной политике.  Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

8. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью. Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.

9. Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается приказом руководителя учреждения на ответственного сотрудника учреждения.

10. Особенности применения первичных документов:

10.1. При приобретении и реализации нефинансовых активов составляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

10.2. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже, составляется акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).

10.3. На списание призов, подарков, сувениров оформляется Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230), к которому должен быть приложен экземпляр приказа руководителя о награждении с указанием перечня награжденных лиц. Если награждение прошло в ходе проведения массового мероприятия, к Акту (ф. 0504230) должны быть приложены экземпляр приказа руководителя о проведении мероприятия и протокол о мероприятии с указанием перечня награжденных лиц.

10.4. При поступлении имущества и наличных денег от жертвователя или дарителя составляется акт в произвольной форме, в котором должны быть:

- указаны обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 25 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности»;

- поставлены подписи передающей и принимающей сторон.

Если имущество и наличные деньги поступают без оформления письменного договора, передающая сторона:

- делает в акте запись о том, что имущество или деньги переданы безвозмездно;

- указывает цели, на которые необходимо использовать пожертвованные деньги или имущество.

10.5. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка.

Расширено применение буквенного кода «Г» – «Выполнение государственных обязанностей» – для случаев выполнения сотрудниками общественных обязанностей (например, для регистрации дней медицинского освидетельствования перед сдачей крови, дней сдачи крови, дней, когда сотрудник отсутствовал по вызову в военкомат на военные сборы, по вызову в суд и другие госорганы в качестве свидетеля и пр.).

10.6. Документы по обороту безналичных денежных средств учреждения (заявки на кассовый расход)  не выводятся на бумажный носитель (только по требованию), формируются и хранятся в электронном виде. По окончанию отчетного месяца составляется реестр заявок на кассовый расход, подписывается лицом, ответственным за ведение журнала операций с безналичными денежными средствами.

10.7.Хранить документы следует в соответствии с приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 (ред. от 16.02.2016г.)  "Об утверждении "Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения" в течение следующих сроков:

- годовую отчетность - постоянно;

- квартальную отчетность - не менее пяти лет после отчетного года;

- документы по начислению заработной платы - не менее 75 лет;

- остальные документы - не менее пяти лет после отчетного года (приложение №6 к Учетной политике).

IV. План счетов

 

1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение № 7 к Учетной политике), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н, за исключением операций, указанных в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики.

2. При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:

 

Разряд номера счета	Код
1–4	Аналитический код вида услуги: 1101 «Физическая культура» 0707 «Молодежная политика» 0113 «Другие общегосударственные расходы»
5–14	0000000000
15–17	Код вида поступлений или выбытий, соответствующий: аналитической группе подвида доходов бюджетов; коду вида расходов; аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов
18	Код вида финансового обеспечения (деятельности) 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения); 3 – средства во временном распоряжении; 4 – субсидия на выполнение государственного задания; 5 – субсидии на иные цели

 

1. 1. Бухгалтерский учет ведется раздельно по видам финансового обеспечения:

2. - приносящая доход деятельность (собственные доходы);
3. – средства во временном  распоряжении;

      4 - субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания;

      5 - субсидии на иные цели.

 

V. Учет отдельных видов имущества и обязательств

 

Бухгалтерский учет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле (приложение № 8 к Учетной политике).

 

1. Учет нефинансовых активов

 

1. 1. Учет объектов нефинансовых активов ведется в соответствии с п. 22-37 Инструкции №157н.
   2. Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной (фактической) стоимости. Первоначальной (фактической) стоимостью объектов нефинансовых активов признается сумма фактических вложений в их приобретение, сооружение или изготовление (создание), с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ). Первоначальной (фактической) стоимостью объектов нефинансовых активов, полученных безвозмездно, в том числе по договорам дарения или выявленных при проведении инвентаризации признается их текущая оценочная стоимость. Оценочная стоимость в целях принятия к бухгалтерскому учету нефинансовых активов определяется в соответствии с п.25 Инструкции №157н.
2. 3. Изменение первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов производится лишь в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), а также переоценки объектов нефинансовых активов.
   4. Затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения объекта нефинансового актива относятся на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости такого объекта после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ и при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ. Улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов оформляется решением комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов.
   5. Результат работ по ремонту объекта основных средств, не изменяющих его стоимость (включая замену элементов в сложном объекте основных средств (в комплексе конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое), подлежит отражению в регистре бухгалтерского учета - Инвентарной карточке соответствующего объекта основного средства путем внесения записей о произведенных изменениях, без отражения на счетах бухгалтерского учета.
   6. Переоценку объектов нефинансовых активов производить в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ. Результаты переоценки объектов нефинансовых активов   по состоянию на первое число текущего года не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.
3. 7. Передача (получение) объектов государственного (муниципального) имущества между органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления (муниципальными органами), государственными (муниципальными) учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, а также между субъектами учета и иными, созданными на базе государственного (муниципального) имущества, государственными (муниципальными) организациями, в связи с прекращением (закреплением) имущественных прав (в том числе права оперативного управления (хозяйственного ведения), осуществляется по балансовой (фактической) стоимости объектов учета с одновременной передачей (принятием к учету), в случае наличия, суммы начисленной на объект нефинансового актива амортизации.
   8. Для учета операций с нефинансовыми активами применять утвержденный рабочий план счетов с соответствующим выделением имущества по группам 10, 20, 30, 40.
   9. Особо ценное движимое имущество учитывается по аналитической группе 20 в соответствии с Перечнем ОЦДИ, утвержденным Учредителем. Возложить ответственность за ведение Перечня ОЦДИ, своевременное  и правильное отражение изменений ОЦДИ в Перечне, на бухгалтера отдела по материалам МУ «ЦБ № 5».
4. 10. В случае отсутствия данных нефинансового объекта в Общероссийском классификаторе основных фондов и Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 06.07.2015) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", решение об отнесении объекта нефинансового актива к основному средству или материальному запасу, принимает комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов.

2. Основные средства

 

2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также штампы, печати и инвентарь.

2.2. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из пятнадцати знаков:
1-й разряд – код источника финансирования;

2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.10.2010 № 174н);

5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.10.2010 № 174н);

7–8 разряды – код учреждения

9-15-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.

2.3. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов. Инвентарный номер наносится на объекты недвижимого имущества, строения и сооружения – несмываемой краской, на остальные основные средства – путем прикрепления водостойкой инвентаризационной наклейки с номером.

В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

2.4. В целях определения первоначальной стоимости объекта основного средства при его приобретении за плату, сооружения или изготовлении фактические вложения формировать в соответствии с п.47 Инструкции №157н.

            Не включать в сумму фактических вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основного средства.

2.5. Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) объектов основных средств оформлять бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Инструкцией №157н.

2.6. Дату признания в бухгалтерском учете операций по принятию, выбытию (в том числе по основанию решения о списании) объекта основных средств определять исходя из положений Инструкции №157н и Инструкции №174н.

2.7. Аналитический учет основных средств вести по объектам, структурным подразделениям, материально ответственным лицам.

2.8. Группировку основных средств вести в соответствии с классификацией ОКОФ,  утвержденной приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии  от 12.12.2014 №2018-ст, а также в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002г. №1.

2.9. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

• машины и оборудование;

• транспортные средства;

• инвентарь производственный и хозяйственный;

• многолетние насаждения.

2.10. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):

• площади;

• объему;

• весу;

• иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

2.11. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

• машины и оборудование;

• транспортные средства.  

2.12. Начисление амортизации осуществляется линейным методом.

2.13. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

2.14. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложение № 9 к настоящей Учетной политики.

 В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации  пересматривается срок полезного использования по этому объекту по решению комиссии по поступлению и выбытию активов.

2.15. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяется согласно Постановлению Администрации Петрозаводского городского округа от 31.12.2010 т№4598 «Об утверждении Порядка определения видов особо ценного движимого имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений Петрозаводского городского округа».

2.16. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по стоимости 1 объект, 1 рубль введенного в эксплуатацию объекта.

2.17. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

2.18. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.

2.19. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект.

2.20. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.

2.21. Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств являются ответственные лица, за которыми они закреплены. Если на основное средство производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок, ответственное лицо хранит также гарантийные талоны.

2.22. Объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 000 руб. учитываются в регистрах бухучета в денежном выражении общей суммой без количественного учета в разрезе кодов финансового обеспечения:

2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

4 – субсидия на выполнение государственного задания;

5 – субсидии на иные цели.

Учет ведется в Инвентарной карточке группового учета основных средств (ф. 0504032).

На каждый объект библиотечного фонда стоимостью свыше 100 000 руб. открывается отдельная Инвентарная карточка учета основных средств (ф. 0504031).
Аналитический учет объектов библиотечного фонда в регистрах индивидуального и суммового учета ведется сотрудниками библиотеки в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минкультуры от 08.10.2012 № 1077.

 

3. Материальные запасы

  

3.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь.

3.2. Материальные запасы принимать к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, сформированной в соответствии с п.102 Инструкции № 157н.

3.3. В фактическую стоимость материальных запасов не включать сумму общехозяйственных и иных аналогичных расходов, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением (изготовлением) материальных запасов.

3.4. Фактическая стоимость материальных запасов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и  Инструкцией № 157н.

3.5. Выбытие (отпуск) материальных запасов производить по фактической стоимости каждой единицы.

3.6. Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) материальных запасов оформлять бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Инструкцией № 157н.

3.7. Аналитический учет   материальных   запасов    вести  в соответствии с п.119 Инструкции № 157н.

3.8. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) разрабатываются специализированной организацией и утверждаются приказом руководителя учреждения.

Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.

ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя.

В случае наличия на балансе автомобилей, списание ГСМ осуществляется согласно Распоряжению Минтранса России от 14.03.2008г. №АМ-23-р (ред. от 20.09.2018г.) «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». В бухгалтерию предоставляются заполненные путевые листы легкового автомобиля, акты на списание материальных запасов, на основании которых происходит списание ГСМ.

В случае наличия на балансе снегоходов и прочих технических средств, списание ГСМ осуществляется согласно нормам установленным приказами учреждений, на основании актов на списание материальных запасов, и ведомости моточасов.

В случае наличия на балансе машины, не выезжающих за пределы территории  предоставляют в бухгалтерию отчет по расходованию ГСМ и Акт о приходе, расходовании и остатка ГСМ с показаниями спидометра, согласно журналу учета выездов машины, согласно нормам установленные приказом учреждения.

3.9. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.

3.10. Продукты питания, выданные в столовую для нужд учреждения, списываются на основании Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202).

3.11. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

3.12. Не поименованные в пунктах 3.9–3.11 материальные запасы списываются по Акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).

3.13. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

3.14. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется в условной оценке 1 руб. за 1 шт. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как:

• автомобильные шины;

• колесные диски;

• аккумуляторы;
• наборы автоинструмента;

• аптечки;

• огнетушители.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:

• при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК Х.105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;

• при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.

Внутреннее перемещение по счету отражается:

• при передаче на другой автомобиль;

• при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

• при списании автомобиля по установленным основаниям;

• при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

3.15. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:

• их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
• сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

3.16. Учет материальных ценностей на хранении, ведется обособленно по видам имущества с применением дополнительных кодов к забалансовому счету 02 «Материальные ценности на хранении». Раздельный учет обеспечивается в разрезе:

• имущества, которое учреждение решило списать и которое числится за балансом до момента его демонтажа, утилизации, уничтожения, – на забалансовом счете 02.1;

• другого имущества на хранении – на забалансовом счете 02.2.

3.17. Материальные запасы (мягкий инвентарь) изготавливаются для нужд учреждения и принимаются к учету по фактической стоимости на основании Требования-накладной (ф. 0504204).

3.18. Ветошь, полученная от списания мягкого инвентаря, принимается к учету на основании Требования-накладной (ф. 0504204) по справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен.

 

4. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов

  

4.1. Данные о рыночной цене безвозмездно полученных нефинансовых активов должны подтверждаться:

– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

– прайс-листами заводов-изготовителей;

– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.

В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.

 

5. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг

 

5.1. Учет затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг вести в соответствии п. 134-140 Инструкции № 157н.

5.2. Вести учет затрат по экономическим элементам, по способу включения в себестоимость. Вести учет затрат по кодам финансового обеспечения «2» и «4», по видам экономической деятельности, по видам расходов (КОСГУ).

5.3. При выполнении работ, услуг в рамках муниципального задания начисление амортизации производить на счет 4 401 20 «Расходы текущего финансового года».

5.4.  Затраты на оказание услуг (изготовление готовой продукции) делятся на прямые и накладные.

5.5. В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, изготовления единицы готовой продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием (изготовлением). В том числе:

• затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (изготовлении готовой продукции);

• списанные материальные запасы, в том числе медикаменты и перевязочные средства, израсходованные непосредственно на оказание услуги (изготовление готовой продукции), естественная убыль;

• переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, которые используются при оказании услуги (изготовлении готовой продукции);

• сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании услуги (изготовлении готовой продукции);

• расходы на аренду помещений, которые используются для оказания услуги (изготовления готовой продукции)

• - прочие услуги, связанные с оказанием услуг, выполнением работ (курсы повышения квалификации, договора подряда, заключенные с педагогическими работниками в хозрасчетных отделениях и др.).

5.6.  В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг (готовой продукции) учитываются расходы:

• командировочные расходы по основной деятельности;
• материальные запасы, израсходованные на нужды учреждения, естественная убыль;

• переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно в случае их использования для оказания нескольких видов услуг (изготовления готовой продукции);

• амортизация основных средств, которые используются для оказания разных услуг (изготовления готовой продукции);

• расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых активов.

 5.7. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между всеми видами услуг (готовой продукции):

• расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги (изготовлении готовой продукции): административно-управленческого, административно-хозяйственного и прочего обслуживающего персонала;

• компенсации по проезду к месту отпуска и обратно;

• отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет;

• арендная плата;

• материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения (в т. ч. в качестве естественной убыли, пришедшие в негодность) на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);

• переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);

• амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);

• коммунальные расходы;

• расходы услуги связи;
• расходы на транспортные услуги;
• расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
• на охрану учреждения;
• прочие работы и услуги на общехозяйственные нужды.

5.8. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и сразу списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000), признаются:

• расходы на социальное обеспечение населения;
• расходы на транспортный налог;
• расходы на налог на имущество;
• штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу, которое закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных учредителем;
• стипендии, гранты и материальные помощи;
• иные аналогичные расходы.

5.9. Накладные расходы распределяются на себестоимость услуг (готовой продукции) по окончании месяца пропорционально прямым затратам в месяце распределения к объему выручки от реализации услуг (готовой продукции).

5.10. Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются:

– в части распределяемых расходов – себестоимость реализованных услуг (готовой продукции) пропорционально прямым затратам на единицу услуги (продукции);

– в части нераспределяемых расходов – на увеличение расходов текущего финансового года (КБК Х.401.20.000).

5.11. По окончании каждого года себестоимость услуг, сформированная на счете КБК Х.109.60.000, относится в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».

 

6. Учет денежных средств и денежных документов

1. 1. Учет операций по движению безналичных денежных средств вести на основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов; по движению наличных денежных средств (денежных документов) - на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными деньгами (денежными документами).
   2. Аналитический учет вести в Журнале операций в разрезе каждого счета по кодам финансового обеспечения.
   3. При оформлении и учете кассовых операций руководствоваться порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных Инструкцией № 157н.
   4. Учет денежных документов вести в соответствии с п.169-172 Инструкции № 157н.
   5. Утвердить состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы (приложение № 10 к Учетной политике). В целях обеспечения сохранности денежных средств проводить инвентаризацию кассы 1 раз в год.

7. Расчеты с подотчетными лицами

 

7.1. В целях минимизации количества заявок и авансовых отчетов, все расчеты с поставщиками и подрядчиками необходимо вести по договорам, путем  безналичной оплаты.

Расчеты наличными средствами (по заявкам и авансовым отчетам) допускаются только в части:

- проезда к месту отдыха и обратно;

- проезд по городу;

- командировочных расходов;

- оплаты медицинской комиссии сотрудникам при поступлении на работу;

- оплаты услуг нотариуса, мастерских мелкого ремонта (изготовление ключей, ремонт обуви и прочее);

- проведения мероприятий городского значения.

Выдача денежных средств в подотчет осуществляется на основании письменного заявления подотчетного лица (Приложение № 3 к Учетной политике), содержащего цель расхода (расчет и обоснование), собственноручную подпись руководителя учреждения или работника, имеющего право подписи финансовых документов. Выдача денежных средств под отчет производится путем перечисления на дебетовую карту или на зарплатную карту материально ответственного лица.

Способ выдачи денежных средств указывается в служебной записке или приказе руководителя.

7.2. В случае производственной необходимости, когда работник по своей инициативе за счет собственных средств производит расходы в интересах учреждения и требует компенсации, денежные средства перечисляются на зарплатную карту работника после утверждения авансового отчета руководителем учреждения.

7.3. В случае возникновения неизрасходованных сумм, полученных подотчет, удержание производится из заработной платы работника на основании заявления (Приложение 3 к Учетной политике).

7.4.  Выдача средств на хозяйственные расходы производится штатным работникам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности (приложение № 11 к Учетной политике), а также лицам, которые не состоят в штате, на основании отдельного приказа руководителя учреждения. Расчеты по выданным суммам проходят в порядке, установленном для штатных сотрудников.

7.5. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается в размере 90 000 (девяносто тысяч) руб.

На основании распоряжения руководителя учреждения в исключительных случаях сумма может быть увеличена, но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием Банка России.

7.6. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более десяти рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.

7.7. При направлении работников Учреждения в служебные командировки возмещать расходы, связанные со служебными командировками на территории РФ в соответствии с:

• постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 (в части субсидии на выполнение муниципального задания);
• постановлением Правительства РФ от 13.10.2008г. №749;
• положением о служебных командировках.

Работнику, направленному в однодневную командировку, согласно статьям 167, 168 ТК РФ, оплачивать:

• средний заработок за день командировки;

• расходы по проезду:
• иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя учреждения.

Суточные (надбавки взамен суточных) при однодневной командировке не выплачивать.

Однодневная командировка должна быть оформлена приказом, командировочное удостоверение при этом не выписывается.

7.8. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории России расходы на них возмещаются в размере, установленном Порядком оформления служебных командировок. Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер, установленный указанным Порядком, производится по фактическим расходам за счет средств от деятельности, приносящей доход, с разрешения руководителя учреждения (оформленного приказом).

7.9. По возвращении из командировки сотрудник представляет авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

7.10. При направлении в командировку на соревнования, олимпиады и другие мероприятия ответственному сотруднику (тренеру, инструктору) дополнительно выдаются денежные средства на проезд, питание и проживание обучающихся.

Основание для выдачи денежных средств – приказ руководителя учреждения с перечнем выезжающих обучающихся и назначением ответственного сотрудника.

Ответственный сотрудник самостоятельно приобретает билеты на проезд обучающимся и оплачивает их проживание и питание. Отчет об израсходованных суммах сотрудник представляет в Авансовом отчете (ф. 0504505) по общим правилам, установленным в Порядке оформления служебных командировок.

7.11. Возмещение расходов, связанных с направлением обучающихся в поездку (кроме поездок, связанных с прохождением учебно-производственной практики, и иных поездок за счет средств бюджетов и целевых средств), производить за счет собственных средств Учреждения по разрешению руководителя в порядке, аналогичном командированию работников, в размерах в соответствии с положением о поездках обучающихся.

7.12. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:

– в течение 10 календарных дней с момента получения;

– в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей;

- по сроку действия доверенности в случаях выдачи доверенности на определенный срок.

Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

 

8. Расчеты с дебиторами и кредиторами

 

8.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).

Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.

8.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков (подрядчиков), бухгалтерской справки (ф. 0504833).

8.3.  Возмещение расходов, связанных с проездом к месту отпуска и обратно производить на основании Положения «О компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из бюджета Петрозаводского городского округа», утвержденного Решением Петрозаводского городского совета от 28.09.2011г. №27/04-73.

Компенсация расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно может производиться перед отъездом работника в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Письменное заявление о компенсации расходов представляется работником не позднее, чем за 2 недели до начала отпуска и должно включать в себя:

   - фамилию, имя, отчество несовершеннолетних детей, имеющих право на компенсацию расходов, с приложением копий свидетельств о рождении несовершеннолетних детей;

   - место использования отпуска;

   - ксерокопии проездных билетов (или расчет примерной стоимости проезда).

Для окончательного расчета работник обязан в течение 3-х рабочих дней со дня выхода на работу из отпуска представить отчет о произведенных расходах с приложением подлинников проездных и перевозочных документов, подтверждающих расходы работника и его несовершеннолетних  детей.

Компенсацию расходов на приобретение проездных документов к месту отдыха и обратно за пределами Российской Федерации производить по принципу ортодромии, согласно фактически предъявленным документам, подтверждающим произведенные расходы.

8.4. При заключении контрактов и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказании услуг учитывать право заказчика требовать уплату неустойки в случае просрочки исполнения поставщиком (исполнителем, подрядчиком) обязательства, предусмотренного договором (контрактом).

В случае возникновения у учреждения права на предъявление к исполнению санкций, производить оплату по договору в размере оплаты поставщику суммы, уменьшенной на сумму неустойки. Сумма неустойки перечисляется на счет по учету доходов от иной и приносящей доход деятельности и является доходом учреждения.

8.5. В учреждении применяется счет КБК Х.210.05.000 для расчетов с дебиторами по предоставлению учреждением:

• обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе;

• обеспечений исполнения контракта (договора);

• обеспечений заявок при проведении электронных аукционов, перечисленных на счет оператора электронной площадки в банке;

• других залогов, задатков.

Операции по счету КБК Х.210.05.000 оформляются бухгалтерскими записями:

Дебет КБК Х.210.05.560 Кредит КБК Х.201.11.610 – при перечислении с лицевого счета учреждения средств;

Дебет КБК Х.201.11.510 Кредит КБК Х.210.05.660 – возврат денежных средств на лицевой счет учреждения.

 

9. Расчеты по обязательствам

 

9.1. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.

9.2. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

9.3. Заработная плата работников перечисляется на банковские счета, открытые в рамках зарплатных проектов, на основании заявления работников (Приложение № 3 к Учетной политике).

В случае возникновения задолженности по заработной плате при увольнении работников (перерасчет заработной платы, удержание отпуска, отгулянного вперед и прочее) возврат задолженности производиться через кредитные организации на основании квитанции (Приложение № 3 к Учетной политике).

9.4. В случае возникновения минусовых остатков по счету 30211 000 "Расчеты по заработной плате" при перерасчете заработной платы сотрудников сумма задолженности учитывается на счете 20611 000 "Расчеты по оплате труда" до полного ее погашения с согласия сотрудника, согласно пункту 102 Приказу Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению и на счете 20934 000 «Расчеты по доходам от компенсации затрат» в случае несогласия работника возвращать денежные средства.

9.5. Учет расчетов по пени, госпошлине, штрафах и прочих обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы вести на счете 0 30305 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет».

9.6. Ответственным за представление отчетности в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы" является бухгалтер отдела начислений и заработной платы МУ «ЦБ № 5».

9.7. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами вести в порядке, предусмотренным Инструкцией № 157н и Инструкцией № 174н.

 

10. Дебиторская и кредиторская задолженность

 

10.1. Дебиторская задолженность списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов. С забалансового счета задолженность списывается после того, как указанная комиссия признает ее безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном Положением о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.

10.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

• по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;

• по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;

• при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).

  

11. Финансовый результат

 

11.1. Финансовый результат текущей деятельности определять как разницу между начисленными доходами и начисленными расходами учреждения за отчетный период. Суммы начисленных доходов учреждения сопоставлять с суммами начисленных расходов, при этом кредитовый остаток по указанным выше счетам отражает положительный результат, дебетовый — отрицательный.

11.2. Оценка доходов производится по продажной цене, сумме сделки, указанной в договоре, признание доходов осуществляется по методу начисления, дата признания определяется по дате перехода права собственности на услугу, товар, готовую продукцию, работу.

11.3. При выполнении работ, оказании услуг по долгосрочным договорам, в которых указаны этапы выполнения, если невозможно определить дату перехода собственности, применять равномерное отнесение доходов и расходов на финансовый результат деятельности учреждения или их списание в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности.

11.4. Датой начисления доходов от получения субсидии на выполнение муниципального задания с их отнесением на финансовый результат текущего года является первый рабочий день месяца, в котором должно быть осуществлено перечисление субсидии в соответствии с графиком перечисления субсидии.

11.5. Начисление доходов от получения иных субсидии с их отнесением на финансовый результат текущего месяца осуществляется на основании отчетов, подтверждающих произведенные с лицевого счета в рамках указанной целевой субсидии расходов за месяц. Датой начисления доходов является последний рабочий день отчетного месяца.

11.6. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признается доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды.

11.7. Доходы текущего года начисляются:

• от оказания платных услуг, работ на дату подписания акта оказанных услуг, выполненных работ;

• от передачи в аренду помещений – ежемесячно в последний день месяца;

• от сумм принудительного изъятия – на дату направления контрагенту требования об уплате пени, штрафа, неустойки;

• от возмещения ущерба – на дату обнаружения ущерба денежным средствам на основании ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092), на дату оценки ущерба – на основании акта комиссии;

• от реализации имущества – на дату подписания акта приема-передачи имущества;

• от пожертвований – на дату подписания договора о пожертвовании либо на дату поступления имущества и денег, если письменный договор пожертвования не заключался;

11.8. При завершении финансового года суммы начисленных доходов и признанных расходов по методу начисления, отраженные на соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года, закрывать на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

11.9. Для определения финансового результата деятельности доходы и расходы группировать  по видам доходов (расходов) в разрезе  кодов классификации операций сектора государственного управления.

11.10. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности.

11.11. В бухучете расчеты по НДС и налогу на прибыль отражаются по подстатье КОСГУ 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».

11.12. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:

• страхованию имущества, гражданской ответственности;

• приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

• взносы на капитальный ремонт.

11.13. В учреждении формируются следующие виды резервов для предстоящей оплаты:
– отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудников учреждения (далее – резерв на оплату отпусков и платежей по страховым взносам). Порядок расчета резерва приведен в  приложении № 12 к Учетной политике;

- обязательств, возникающих по договорам за услуги связи, коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества и прочие услуги.

 

12. Санкционирование расходов

 

12.1. Учет сумм, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения показателей по доходам (поступлениям) и расходам (выплатам), также принятых обязательств (денежных обязательств) на текущий (очередной, первый год, следующий за очередным, второй год, следующий за очередным) финансовый год вести в соответствии с п.308-314 Инструкции № 157н.

12.2. Учет принятых обязательств и денежных обязательств осуществлять на основании документов, подтверждающих их принятие с учетом требований по санкционированию оплаты принятых денежных обязательств, установленных финансовым органом (приложение № 13 к Учетной политике).

12.3. Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке, приведенном в приложении № 13 к Учетной политике.

 

13. Учет на забалансовых счетах

1. 1. Учет на забалансовых счетах вести в соответствии с п.332 Инструкции № 157н.
   2. На счете 17 «Поступление денежных средств на счета учреждения» учитывать поступления денежных средств (возврата указанных поступлений) на лицевых счетах учреждения, открытых в муниципальном казначействе. Датой создания хозяйственные операции по итогам месяца является последний рабочий день отчетного месяца.
   3. На счете 18 «Выбытие денежных средств со счетов учреждения» учитывать выплаты денежных средств (восстановлений выплат) на лицевых счетах учреждения, открытых в муниципальном казначействе. Датой создания хозяйственные операции по итогам месяца является последний рабочий день отчетного месяца.
   4. На счете 21 "Основные средства стоимостью до 10 000 рублей включительно в эксплуатации" учитывать находящихся в эксплуатации объекты основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества.

Принятие к учету объектов основных средств осуществлять на основании первичного документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в эксплуатацию в условной оценке: один объект, один рубль введенного в эксплуатацию объекта.

 

14. События после отчетной даты

 

1. 1. Событиями после отчетной даты, которые произошли между отчетной датой и датой подписания отчетности и оказали (могут оказать) влияние на финансовое состояние учреждения, движение денежных средств, результаты деятельности учреждения считать события, приведенные в порядке отражения в учете событий после отчетной даты.

VI. Инвентаризация имущества и обязательств

 

1. Инвентаризация имущества и обязательств производиться обязательно:

• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

• при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);
• при передаче имущества организации в аренду, управление, безвозмездное пользование, а также выкупе, продаже комплекса объектов учета (имущественного комплекса);
• в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

2. Результаты инвентаризации отражаются в учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.
3. Результаты инвентаризации, проведенной перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражаются в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. Порядок и график проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств приведен в приложение № 14  к учетной политике.
5. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом руководителя учреждения.

 

VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля

 

1. Осуществлять внутрихозяйственный контроль в соответствии с Порядком организации и обеспечения внутреннего финансового контроля.
2. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:

• руководителя учреждения, его заместители;

• главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;

• иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.

3. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведен в приложении № 8 к Учетной политике.

 

VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

 

1. Бухгалтерскую отчетность составлять на основании данных главной книги, данных аналитического и синтетического учета по формам, в порядке, объеме и сроки, установленные Учредителем.

2. Консолидированная (сводная) квартальная и годовая отчетность учреждения формируется на бумажных носителях и в электронном виде. Представление отчетности учредителю (ГРБС) осуществляется в установленные сроки с использованием электронных средств связи и каналов для передачи информации после подписания руководителем.

 

IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя и главного бухгалтера

 

1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя учреждения или Комитета социального развития, осуществляющего функции и полномочия учредителя (далее – учредитель).
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в учреждении. 

Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество и тип.

Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.

Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.

При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.

4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники учреждения и (или) учредителя в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.
5. Передаются следующие документы:

• учетная политика со всеми приложениями;

• квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;

• по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;

• бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;

• налоговые регистры;

• по реализации: книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, акты, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;

• о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;

• о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
• о выполнении утвержденного государственного задания;
• по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
• по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
• акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
• об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
• договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
• договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
• учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
• о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
• об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
• акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;

• акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
• акты ревизий и проверок;
• материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
• договоры с кредитными организациями;
• бланки строгой отчетности;
• иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.

6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.

Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.

7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах:

1-й экземпляр – учредителю (руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер),

2-й экземпляр – увольняемому лицу,

3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.

 

Приложения к Учетной политике

1. Должностные инструкции работников бухгалтерии.
2. График документооборота.
3. Самостоятельно разработанные формы, используемые при проведении хозяйственных операций.
4. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, денежных и расчетных документов.
5. Номера журналов операций.
6. Сроки хранения первичных документов.
7. Рабочий план счетов.
8. Положение о внутреннем финансовом контроле.
9. Состав комиссии по поступлению и выбытию основных средств, списанию пришедшего в негодность оборудования, хозяйственного инвентаря и другого имущества.
10. Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы.
11. Перечень должностей сотрудников, с  которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности.
12. Порядок расчета резерва.
13. Порядок принятия обязательств (денежных обязательств).
14. Порядок проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств.